干货 | 初级会计实务第三章——应交税费(上)
在2020初级会计实务考试中,第二章和第三章分值占比最重,今天小编跟大家分享第三章——应交税费,由于内容较多剩余部分将于下次推文跟大家见面哦~
一、增值税概述
增值税是以商品(含应税劳务,应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
二、一般纳税人账务处理
1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)
1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产
借:在途物资/原材料/库存商品/固定资产/无形资产/管理费用等
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款等
2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣
借:在途物资/原材料/库存商品【收购金额*91%】
应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】
贷:银行存款/应付账款等
3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理
购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证的,应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,但不需要将增值税的进项税额暂估入账。
月末仍未收到单据时,材料按暂估价值入账:
借:原材料
贷:应付账款—暂估应付账款
下月初用红字冲销原暂估入账金额:
借:原材料【红字金额】
贷:应付账款—暂估应付账款【红字金额】,等单据到后按实际金额记账。
4)进项税额转出
企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等),或发生非正常损失,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。
会计分录:
借:待处理财产损溢(盘亏)
应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
应交税费——待抵扣进项税额
应交税费——待认证进项税额
2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)
1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产
借:应收账款/应收票据/银行存款等
贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】
应交税费——简易计税【简易计税】
发生纳税义务时
借:应收账款【应纳增值税额】
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)/简易计税
确认收入时
借:银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】
贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等
2)视同销售
企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。
会计分录:
①集体福利
借:应付职工薪酬(含税公允价)
贷:主营业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本等
贷:库存商品
②对外投资
借:长期股权投资等(含税公允价)
贷:主营业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本等
贷:库存商品
③分配给股东、投资者
借:应付股利(含税公允价)
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
④对外捐赠
借:营业外支出(成本+销项税)
贷:库存商品【成本价】
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、交纳增值税
1)企业交纳当月应交的增值税
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
4、月末转出多交增值税和未交增值税
月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
1)当月应交未交的增值税:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
2)当月多交的增值税:
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
三、小规模账务处理
小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税),即购进货物、应税劳务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。
小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时,按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额),但不得开具增值税专用发票。
销售货物(劳务或服务)时:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
交纳增值税时:
借:应交税费—应交增值税
贷:银行存款
课程推荐
- 初级会计职称特色班
- 初级会计职称精品班
- 初级会计职称实验班
课程班次 | 课程介绍 | 价格 | 购买 |
---|---|---|---|
特色班 | 班次特色 |
290元/一门 580元/两门 |
购买 |
- 初级会计职称机考模拟系统综合版