《初级会计实务》预习要点:持有至到期投资的后续计量
【预习要点】
(1)企业应当采用实际利率法,按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。
持有期间的债券利息收入:
(1)针对分期付息到期还本的债券
持有期间资产负债表日:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
持有至到期投资——利息调整(倒挤、或贷方)
贷:投资收益(期初摊余成本×实际利率)
借:其他货币资金——存出投资款
贷:应收利息
最后一期:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
持有至到期投资——利息调整(先计算差额)(或贷方)
贷:投资收益(倒挤)
(2)针对到期一次还本付息的债券
持有期间资产负债表日:
借:持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)
——利息调整(倒挤、或贷方)
贷:投资收益(先计算差额)(或贷方)
最后一期:
借:持有至到期投资——应计利息(面值×票面利率)
——利息调整(倒挤、或贷方)
贷:投资收益(倒挤)
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