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    关于贯彻《医院会计制度》有关问题的通知

     (江苏省卫生厅、财政厅1999年12月16日苏卫财136号、苏财社127号)

为了迸一步加强医院财务管理，规范会计核算工作，以便更好地贯彻执行新的《医院会计制度》,为会计工作的科学化、现代化打下基础，我们制定了收入类科目、支出类科目和"专用基金"科目的明细科目;重新制定了医院会计报表体系，请各地遵照执行。各地在执行中有什么问题，请及时函告省财政厅、卫生厅。

附件1·《医院会计制度》明细科目设置及使用说明
2·江苏省医院会计报表
3·江苏省医院会计报表编制说明
《医院会计制度》明细科目设置及使用说明

收人科目

一级 明细

二级 明细

科目名称

内容说明

财政补助收入

1

经常性补助

2

专项补助

1

设备购置

2

房屋设备维修

医疗收入

1

门诊收人

本科目核算对门诊病人的各项医疗收入。

1

挂号收入

包括初、复、急诊的挂号费。

2

诊察收入

门诊诊察费。

3

检查收入

除放射以外的各种检查收入。

CT

MIR

DSA

4

治疗收入

除放射以外的各种治疗收入。

5

手术收入

6

化验收入

7

放射收入

各种放射检查和治疗收入。

8

输血收人

9

其他收入

除上述以外的各种收入

2

住院收入

核算住院病人和家庭病床的各项医疗收入

1

床位收入

病床床位费。

2

诊察收入

住院诊察费。

3

检查收人

同门诊

CT

MIR

DSA

4

治疗收人

同门诊

5

手术收入

6

化验收入

7

放射收人

同门诊

8

护理收人

各等级护理费。

9

输血收入

10

其他收入

除上述以外的各种住院收入和家庭病床收入，含出诊、输氧、接生收入、空调费、陪住费、伙食费等。

药品收入

1

门诊收人

本科目核算门诊病人药品收入。

1

西药收入

2

中成药收入

3

中草药收入

2

住院收人

本科目核算住院病人和家庭病床的药品收入。

1

西药收入

2

中成药收入

3

中草药收入

其他收入

1

进修培训收入

2

救护车收入

3

利息收入

　

4

其他

除上述以外的其他收入。


业务支出科目

一级明细

二级明细

科目名称

内容说明

基本工资

职工的固定工资与国家规定比例的津贴，各类学校毕业生见习期间的临时待遇。

1

1

干部职务工资

指专业技术人员与管理人员的职务工资(即 固定工资部分)

2

干部津贴工资

指专业技术人员与管理人员按国家规定比例领取的津贴工资、浮动工资、比例工资(即活工资部分)。

3

工人工资

指等级工资和国家规定比例的津贴。

4

新录用人员工资

新录用人员见习期间临时待遇。

2

补助工资

指国家统一规定的津贴、补贴，包括各项岗位 津贴、价格补贴、地区性补贴、冬季取暖补贴、职工上下班交通费补贴等。

1

职务津贴

指按行政职务或专业职称发放的岗位津贴。

2

卫生津贴

指按国家统一规定发放的卫生津贴。

3

护龄津贴

指按规定发给护理人员的津贴。

4

综合物价补贴

工改后地方保留的综合物价补贴。

5

冬季取暖费补贴

我省淮河以北徐州、连云港等市、县开支的冬季职工宿舍取暖补贴。

6

夏季清凉饮料费补贴

指按规定开支的防暑降温费。

7

交通费补贴

指为了使居住与工作地点相距较远的职工不增加负担，按规定发给职工个人的上下班交通费补贴。

8

其他

3

其他工资

指在基本工资、补助工资之外，发给在职人员的属于国家规定工资总额组成范围内的各种津贴、补贴、奖金等。

1

夜班津贴

指按国家规定标准发放的大夜班津贴和小夜班津贴。

2

加班费

指因工作需要在法定工作日以外的时间工作所发放的加班报酬。

3

临时工工资

经主管部门、劳动部门批准使用的临时人员的工资和医药补助费。
7 医疗赔偿支出 指医疗事故赔偿费。
8 赞助捐赠支出
9 转让无形资产成本 指转让时尚未摊销的无形资产成木。
10 其他 以上各节不能包括的其他必要开支。

注:1·《药品费n为"药品支扯专用明细科目;

2·"财务费用"、"外事费用"、"提取坏帐准铲均为n管理费用"专用明细科目;

3·第16目中5一9节为"其他支出"专用明细科目。
　

专用基金科目

一级明细

二级明细

科目名称

内容说明

1

修购基金

固定资产出售、报废或发生毁损时，取得的价款或变价收人;按固定资产原值提取的基金。用于固定资产更新。

2

职工福利基金

指按规定提取以及结余分配形成的基金，用于单位职工的集体福利设施。

3

住房基金

出售公有住房按规定留归单位用于购建职工住房的基金。

4

留本基金

由资产提供者提供给医院，限定只能动用本金所带来的收益，而本金不得参与医院

5

拨入基金

主管部门拨入具有指定用途的非财政性资金

6

防保基金

计划免疫保健保偿和妇幼保健保偿形成的基金

7

科研基金

8

其他基金

除上述以外的其他专用基金。

　

江苏省医院会计报表编制说明

(一)资产负债表(会医01表)

1·本表反映医院期末全部资产、负债和净资产情况，应逐月填报。

2·本表"年初数"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末数"栏内所列数字填列。

3·本表"期末数"各项目的内容和填列方法:
(1)"货币资金"项目，反映医院现金、银行存款、其他货币资金的合计数。本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
(2)"应收在院病人医药费"项乱反映医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。本页目应根据应收在院病人医药费科目期末余额填列。
(3)"应收医疗款"项目，反映医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。本项目应根据"应收医疗贫科目朝末余额填列。
(4)"坏账准备"项目，反映医院提取尚末核销的坏账准备。本项目应根据"坏账准绊科目>的朔末余额 列;如"坏账准备"科目朔末为借方余额，以"-"号填列。
(5)"其他应收款"项目，反映医院除应收在院病人医药费、应收医疗款以外的其他各种应收暂付款项。本页目应根据"其他应收款"科目期末余额填列
(6)"药品"项目，反映医院存放在药库、药房药品的售价。本项目应根据"药品"科目期末余额填列。
(7)"药品进销差价"项目，反映医院库存药品尚末实现的药品进销差价。本项目应根据"药品进销差价"科目期末余额填列。
(8)"库存物资"项目，反映医院期末在库的低值易耗 卫生材料、其他材料的实际成本。
本项目应根据"库存物资"科目期末余额填列。
(9)"在力工材料项目反映医院尚未完工的炮制药品、制剂 委托加工材料等的实际成本。本项目应根据"在力工材料"科目期末余额填列
(10)"待摊费用"项目反映医院已经支出但应由以后各期分别负担的费用。

(二)收入支出总表(会医02表)

1.本表反映医院在一定期间内收支结余及其分配的实际情况，应逐月填报。

2.本表"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数;本表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。

3.本表各项目的内容及其填列方法
(1)."财政补助收入"科 目应根据"财政补助收入"科目发生额填列。
(2)."上级补助收入"项目反映医院从上级单位取得的非财政性补助收入。本项目应根据从上级单位取得的非财政性补助收入分析填列。
(3)."医疗收入"项目，反映医院开展医疗业务活动取得的收入。本项目应根据"医疗收入科目余额填列。
(4)"药品 收入"项目，反映医院出售药品取得的收入。本项目应根据"药品收入"科目发生 额分析填列。
(5)"其他收入"项目，反映医院取得的除财政补助收入、上级补助收入，医疗收入、药品收入以外的其他收入。本项目应根据"其他收入。科目余额填列。
(6)"医疗支出"项目，反映医院开展医疗业务活动发生的各项费用和摊人的管理费用。本项目应根据"医疗支出"科目余额填列。
(7)"严药品支出"项乱反映医院药品业务中发生的各项费用和摊人的管理费用。本项目应根据"药品支出"科目余额填列。
(8)"财政专项支出"项目，反映财政专项补助支出。苯项目应根铲财政专项支出"科目余额填列。
(9)"其他支出"项乱反映医院发生的除"医疗支出"、"药棉支出"、"管理费用"、"财政专项支出"以外的其他支出。本项目应根据"其他支出"科目余额填列。

(三)业务收入明细表(会医02附1表)

l·本表反映医院一定期间内医疗收入、药品收入稠其他收人的详细情况，应逐月填报。
2.本表"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数，本表"不年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数;"全年预算数"反映医院年度财务收入计划数。
3.在医疗收入、药品收人中，防保收入、参保收入要单独反映。
4·收人合计应与"收入支出总表"中的收入总计相等。

(四)业务支出明细表(会医02附2表)

1.本表反映医院在一定期间内医疗支出、药品支出、其他支出以及分摊管理费用的详细情况，应逐月填报。
2.本表"本月数"栏反映各项目的本月实际发生数;本表"本年累计数"栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数;"全年预算数"反映医院年度财务支出计划数。
3.各项目反映的内容与医院业务支出明细科目设置内容相同。
4.支出合计应与"收入支出总表"中的支出总计相等。

(五)净资产变动情况表(会医03表)

1.本表反映医院一定期间内净资产增减变动情况，应按季填报。
2."年初数"项叭反映上年末各项净资产累计结余。本项目应根据各净资产科目年初余额填列。
3."本年增加数"项叭反映各项净资产自年初起至期末止的累计实际增数。本项目应根据各净资产科目的贷方发生额填列。
4·"本年减少数"项乱反映各项净资产自年初起至期末止的累计实际减少数。本项日应根据各净资产科目的借方发生额填列。
5."期末数"项目，反映各项净资产期末结余。本项目应根据"年初数"加上"本年增加数"减去"本年减少数"后的数字填列。

(六)基本数字及财务分析表(会医04表)

1·本表反映医院各项与财务工作有关的基本数字以及财务分析指标，应按李填报。
2.本表"期初数"反映上期末各项指标水平;"期末数"反映本期末各项指标水平(凡标有"*"的指标只填期末累计数)。
3·本表各科目的内容和计算填列方法:
(1)表中、人员、床位、门急诊人次、实际开放总床日数、实际占用总床口数、出院者占用总床日数、出院人数。等基本数字的填列口径参照卫生部统计报表制度。
(2)"出院者平均住院天数"=出院者占用总床日+出院人数
(3)"药品平均日消耗"=药品费/日历天数
(4)"药品收入占医药收入比重"=药品收入/(药品收入+医疗收入)x100%
(5)"药品综合差价率"=药品平均迸销差价/药品平均占用额*100%
(6)"严药品周转天数"=日历天数*药品平均占用额/药品费
(7)"每职工平均门诊人次"=门急诊人次/平均职工人数
(8)"每职工平均住院床日"=实际占用总床日/平均职工人数
(9)"严每职工平均业务收入"=(医疗收入+药品收入+其他收入)/平均职工人数
(10)"存货周转次数"=(卫生材料费+其他材料赞+低值易耗品)/存货平均占用额
(11)"每床位占用固定资产"=固定资产/实际开放床位数
(12)"病床使用率"=实际占用总床日/实际开放总床日x100%
(13)"病床周转次数"=出院人数/平均开放床位
(14)"固定资产增长率"=(固定资产期末数/固定资产期初数-l)x100%
(15)"净资产增长率"=(净资产期末数/净资产期初数-l)x100%
(16)"流动资产收益率"=(净资产累计增加数-财政补助收入)/流动资产平均占用额x100%
(17)"固定资产收益率"=(净资产累计增加数-财政补助收入)/固定资产平均占用额x100%
(18)"净资产收益率"=(净资产累计增加数-财政补助收入)/净资产平均占用额x100%
(19)"百元固定资产医疗收入"=医疗收入/固定资产x100
(20)"百元业务收入积累率=(修购基金+收支结余-财政补助收入)/业务收入x100
(21)"资产负债率"=负债总额/资产总额x100%
(22)"流动比率"=流动资产/流动负债·
(23)"速动比率"=(流动资产-药品-库存物资-在加工材料-待摊费用-待处理流动资产净损失)/流动负债
(24)"每门诊人次收费水平"=门诊收入(含医疗和药品)/门急诊人次  "其中:药品费"=门诊药品收入干门急诊人次
(25)"每床日平均收费水平"=住院收入(含医疗和药品)/实际占用床日 其中:药品费"=住院药品收入干实际占用床日
(26)"出院者平均医药费用"=住院收入(含医疗和药品)/出院人数 "其中:药品费"=住院药品收入/出院人数
(27)"人员经费占业务支出比例"=人员经费/业务支出x100%
人员经费包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费。业务支出是指医疗支出、药品支出、其他支出。
(28)"公务费占业务支出比例"=公务费/业务支出x100%
(29)"管理费用占业务支出比例"=管理费用/业务支出x100%
(30)"人均公务费"=公务费/平均职工人数
(31)"人均管理费"=管理费用/平均职工人数
(32)"每床日平均材料费"、"每床日平均业务费"、"百元医疗收入消耗卫生材料"是反映医院消耗定额高低的重要指标。指标计算公式中的"实际占用床日"含门诊人次(3个门诊人次折算为1个床日)。
"每床日平均材料费"=(卫生材料费十其他材料费+低值易耗品)/实际占用床日
"每床日平均业务费"=业务费/实际占用床日
"百元医疗收入消耗卫生材料"=卫生材料费/医疗收入xlO0