初级职称《初级会计实务》考试辅导:负债(3)
(1)E企业库存材料因以外火灾毁损一批,有关增值税专用发票确认成本为10000元,增值税额1700元
(2)F企业因火灾毁损库存商品一批,其实际成本80000元,经确认损失外购材料的增值税额13600元。
(3)G企业建造厂房领用生产用原材料50000元,原材料购入时支付的增值税为8500元
(4)H企业所属的职工医院维修领用原材料5000元,其购入时支付的增值税为850元
要求:编制上述业务的会计分录,应交税费写出明细科目
解答:
(1)借:待处理财产损溢 11700
贷:原材料 10000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 1700
(2)借:待处理财产损溢 93600
贷:库存商品 80000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 13600
(3)借:在建工程 58500
贷:原材料 50000
应交税费-应交增值税(进项税转出) 8500
(4)借:应付职工薪酬 5850
贷:原材料 5000
应交税费-应交增值税(进项税转出)850
(3)销售货物或提供劳务??涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”
企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额,记入"应交税费――应交增值税(销项税额)"科目。
借:应收账款(或应收票据、银行存款等)
贷:主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
教材【例3-35】
(4)视同销售行为???涉及“应交税费-应交增值税(销项税额)”
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,作为投资、分配给股东、赠送他人等,应视同销售物资计算交纳增值税,记入"应交税费――应交增值税(销项税额)"科目。
借:在建工程(或长期股权投资、应付股利、营业外支出)
贷:库存商品
应交税费――应交增值税(销项税额) (按照计税价格计算)
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