会计证考试会计基础辅导固定资产6

　　四、所得税费用的核算

　　1.所得税的计算

　　根据《企业会计准则第18号―所得税》的规定，企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。企业应交纳的所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例计算的。

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　(1)纳税调整增加额有税法规定允许扣除项目中企业已经计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额以及税法规定不允许扣除的项目。如(超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出;税收滞纳金、罚款、罚金等)

　　(2)纳税调整减少额包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目。(前五年内未弥补的亏损和国债利息收入)

　　2、所得税费用的会计处理

　　如不存在暂时性差异的影响。

　　(1)企业计算应交所得税时：借：所得税费用

　　贷：应交税费――应交所得税

　　(2)实际交纳所得税时： 借：应交税费――应交所得税

　　贷：银行存款

　　(3)期末将所得税转入本年利润：借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　教材【例16-18】某企业按照税法规定可开支业务招待费80000元，全年实际开支业务招待费120000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响，有关会计处理如下：

　　1.计算应交所得税

　　纳税调增数=120000-80000=40000元

　　应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增数=2000000+40000=2040000元

　　应交所得税费用额=2040000*33%=673200元

　　借：所得税费用 673200

　　贷：应交税费――应交所得税 673200

　　2.实际上交所得税费用

　　借：应交税费――应交所得税 673200

　　贷：银行存款 673200

　　3.年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户

　　借：本年利润 673200

　　贷：所得税费用 673200