2008年，全球经济发展和国内宏观经济运行都出现了一些值得关注的新问题。面对经济放缓的压力，我国的财税政策应该如何作为，当前是否有必要和有可能实施大规模减税计划？在最近举行的《财经》年会“2009：预测与战略”上，诸多财税专家阐述了财税政策应担负的新使命。

　　高培勇：在优化税制的前提下进行结构性减税

　　对于不久前中央经济工作会议提出的结构性减税应有别于全面减税，中国社会科学院财政与贸易经济研究所副所长高培勇在会上表示，结构性减税是一个新的提法。结构性减税应该在税制结构性优化的前提下进行，一方面达到减轻税负的目的，另一方面实现税制改革的既定目标。

　　高培勇说，应该从两个角度来理解结构性减税。其一，它有别于社会上所呼吁的那种大规模减免税。结构性减税应着眼于特定群体、基于特定目的、针对特定税种，降低税负水平。其二，它有别于以往有增有减的进行结构性调整的税制改革。有增有减的税负调整，意味着税收的总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税，税负总体水平是降低的。此次结构性减税的目标是一定要减轻纳税人的税收负担。

　　为什么要进行结构性减税？高培勇认为，在全球经济形势剧烈变化，出口需求急剧下降的情况下，急需拉动国内的投资和消费需求。进行减税就可以通过增加企业和居民的可支配收入，达到刺激投资和扩大需求的目的。

　　那么哪些税种可以减轻税负呢？高培勇说，经过十几年的期盼以及将近5年的改革试点，增值税转型于2009年全面实行。这项旨在激励企业投资行为的改革，将使全国纳税人减轻1200亿元的税收负担。增值税转型是着眼于扩大投资的改革，那么在拉动内需方面应该进行什么改革呢？目前，社会普遍希望提高个人所得税的费用扣除标准。对此，高培勇认为，其实这只是一个“小打小闹”的改革举措。在个人所得税方面，对居民可支配收入真正产生拉动效应，极大刺激消费的改革举措，还是实施综合计征的个人所得税制度。提高个人所得税费用扣除标准，只涉及个人所得税11个收入项目中的1个项目即工薪所得，对其他项目都不涉及。这种政策产生的效果显然是微不足道的。

　　高培勇表示，进行结构性减税，除了实施旨在拉动投资需求的增值税转型改革外，还应该实施旨在拉动消费需求的个人所得税改革。而个人所得税改革的重点，即是实施综合和分类相结合的个人所得税制度。

　　贾康：同步考虑结构性减税和增税

　　财政部财政科学研究所所长贾康表示，2009年要进一步优化税制结构，对结构性减税和结构性增税要同步考虑。

　　贾康说，在减税方面，目前已明确了一项内容，即2009年实行增值税全面转型。他预计，2009年在房地产和出口退税方面，还会向宽松方向适当调整税收政策。在增税方面，可以考虑进行资源税等税种的改革。

　　他分析，目前财政政策背后的经济环境和1998年非常相似，都是国内主动向下调整经济增长速度，在寻求经济软着陆的过程之中，受到外部冲击，需要对经济进行转型调整，防止经济迅速下滑。但是，这次受到的外部冲击比1998年亚洲金融危机力度更大。不过，如今的中国比10年前更有经验，金融体系的抗风险能力也比1998年强得多。

　　贾康认为，除采取上述税收政策外，2009年的财政政策应在三个方面重点着力。

　　第一，继续实行扩张性财政政策和货币政策，给突遇寒流的经济增温供暖。在国家为扩大内需制定的4万亿元投资计划中，对中央财政资金已作出相应安排，这就要求2009年要扩大赤字安排和国债发行规模。但是，目前财政困难已明显表现出来，我国要做好过几年紧日子的准备。

　　第二，优化财政支出结构，突出重点事项。财政支出的重点应该包括“三农”、交通、区域发展和改进基本民生的一些领域，如教育、医疗、住房和社会保障体系等。

　　第三，应该在实施扩张性财政政策过程中充分挖掘市场潜力。与10年前相比，现在的市场潜力更大。政府应通过实施扩张政策，拉动民间资本积极跟进。1999年，政府从长期建设国债中拿出200多亿元用于大型企业技改贴息，起到了“四两拨千斤”的作用，资金量至少放大10倍。在实施扩张性财政政策的过程中，应运用政策性融资工具，积极采取贴息、信用担保、政策优惠贷款等方式，支持“三农”、中小企业和创新活动等。

　　倪红日：财税政策应在提高居民收入方面多做文章

　　国务院发展研究中心研究员倪红日认为，相对于刺激投资的财税政策，目前扩大消费方面的财税政策显得力度不大。
　　她指出，我国目前采取的扩张性财税政策，主要目的是在短期内刺激投资增长。这项政策涉及很多基础设施建设和民生工程，有利于我国经济的中长期发展，对扩大消费也有一定的间接作用。但需要注意的是，这项政策存在与我国经济发展不相协调的地方。长期以来，我国宏观经济一直存在投资和消费比例失调的问题。若投资率过高，消费率过低，将导致未来我国经济结构失调。而长期消费不足最终也将阻碍我国中长期经济增长。

　　那么，应该如何通过财税政策扩大消费呢？目前有两种普遍的观点，一是提高居民收入，二是出台减税措施，比如调高个人所得税费用扣除标准。倪红日认为，后者很难起到扩大内需、刺激消费的作用。其原因在于，调整费用扣除标准主要对中等偏上收入的家庭产生作用，而这些家庭的边际消费率比较低。她更倾向于提高居民收入的观点，具体措施包括两个方面。

　　第一，要减少失业，扩大就业。虽然基础设施建设可以起到扩大就业的作用，但有研究表明，公用事业和交通、邮电等领域的就业密集指数，明显低于中小企业或服务业等领域。因此，财政政策应该在鼓励中小企业和服务业发展方面做更多文章。目前鼓励创业和就业的税收政策受益面还比较窄，应该进一步扩大。

　　第二，要保证收入分配的合理化。最近一项研究显示，我国当前的国民收入分配格局特点是，收入分配向政府和企业倾斜，居民个人的收入分配比例下降。为此，要从初次分配和再分配两个方面入手，从分配合理化的角度控制好宏观税负水平。

　　刘克崮：4万亿元投资应与财税改革相结合

　　全国政协委员、国家开发银行原副行长刘克崮在年会上表示，实施4万亿元投资计划的各项工作要与财税改革相结合。税收政策需进一步调整和完善。

　　刘克崮说，目前正在实施的4万亿元投资计划，已经注意与财税改革相结合。如增值税转型和成品油税费改革就体现出这一点。这些改革既节约了企业支出，又改变了机制，还完善了财税体系，起到了“一石三鸟”的作用。他认为，今后应进一步调整和完善出口退税、个人所得税、企业所得税、房地产税收、金融机构税收和股市税收机制等。

　　此外，实施4万亿元计划，还要与投资体制改革相结合。投资机制应该解决钱往哪里投、谁去投和怎么投的问题。投资方向应选择战略性项目，如铁路建设等。在资金来源方面，应注意调动各方面的资金，包括地方、银行和企业的资金，以及外资。需要注意的是，不能匆忙上项目，出现投资项目问题，要实施责任追究。


（中国税务报　　　2009-1-11）

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