会计综合题模拟试题及答案(56)
2×12年1月1日,甲公司从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券10万份,支付价款920.16万元,其中包含交易费用20.16万元,债券面值总额为1 000万元,票面年利率6%,利息于第二年1月5日收取,并在2×16年12月31日收取最后一期的本金和利息。甲公司不打算持有至到期也不打算近期出售。其他资料如下:
(1)2×12年12月31日,该债券的公允价值为850万元(不含利息)。
(2)2×13年,由于产品缺乏竞争力,A公司财务状况恶化;2×13年12月31日,A公司债券的公允价值为700万元(不含利息)。甲公司预计如果A公司不采取有效措施,该债券的公允价值会持续下跌。
(3)2×14年,A公司通过加强管理、技术创新和产品结构调整,财务状况有了显著改善,2×14年12月31日,A公司债券的公允价值上升为900万元(不含利息)。
(4)2×15年1月10日,通过上海证券交易所出售了全部债券,取得价款960万元。假定每年1月5日按时收到了上一年的利息,不考虑所得税等因素影响。(答案以万元为单位,涉及到小数的,保留两位小数)
1、判断企业将该债券划分为哪项金融资产,并计算债券的实际利率r,参考系数:
(P/F,6%,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;
(P/F,8%,5)=0.6806;(P/A,8%,5)=3.9927。
2 、根据上述资料编制相关的会计分录,同时计算每期期末的摊余成本。 |
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答案: 由于甲公司对该债券既不打算持有至到期也不打算近期出售,因此应该确认为可供出售金融资产核算。 ①当r=6%时,计算的现值金额为1000×(P/F,6%,5)+1000×6%×(P/A,6%,5)=1000.04(万元); ②当r=8%时,计算的现值金额为1000×(P/F,8%,5)+1000×6%×(P/A,8%,5)=920.16(万元); 所以实际利率为8%。 |
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答案: ①2×12年1月1日,购入A公司债券 借:可供出售金融资产??成本1000 贷:银行存款920.16 可供出售金融资产??利息调整79.84 ②2×12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、公允价值变动 借:应收利息(1000×6%)60 可供出售金融资产??利息调整13.61 贷:投资收益(920.16×8%)73.61 2×12年年末摊余成本=(1000-79.84)+(73.61-60)=933.77(万元) 借:资本公积??其他资本公积83.77 贷:可供出售金融资产??公允价值变动(933.77-850)83.77 ③2×13年1月5日收到利息 借:银行存款60 贷:应收利息60 2×13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、资产减值损失 借:应收利息60 可供出售金融资产??利息调整14.70 贷:投资收益74.70 由于A公司债券的公允价值预计会持续下跌,因此甲公司应对其确认减值损失:减值的金额=850+14.7-700+83.77=248.47(万元) 借:资产减值损失248.47 贷:可供出售金融资产??公允价值变动164.70 资本公积??其他资本公积83.77 2×13年年末的摊余成本金额=700(万元) ④2×14年1月5日收到上一年利息, 借:银行存款60 贷:应收利息602×14年12月31日,确认A公司债券实际利息收入及转回资产减值损失 借:应收利息 60 贷:投资收益 56 可供出售金融资产??利息调整 4 应转回的减值金额=900-(700-4)=204(万元) 借:可供出售金融资产??公允价值变动204 贷:资产减值损失204 2×14年年末摊余成本=700-4+204=900(万元) ⑤2×15年1月5日收取利息分录为: 借:银行存款60 贷:应收利息60 2×15年1月10日出售该债券的分录为: 借:银行存款960 可供出售金融资产??利息调整55.53 ??公允价值变动44.47 贷:可供出售金融资产??成本1000 投资收益 60 |
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