会计综合题模拟试题及答案(54)
甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,甲企业对原材料按实际成本法进行核算,有关该业务的资料如下:
(1)甲企业发出材料一批,实际成本为392 000元;
(2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;
(3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元;
(4)材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
1、计算甲企业应支付的增值税和消费税;
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答案: 消费税是价内税,增值税是价外税,因此我们在计算增值税的时候是应支付的增值税 =58000×17%=9860(元) 在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额,再计算应支付的消费税。 应支付的消费税 =(392000+58000)÷(1-10%)×10% =50000(元) |
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答案: 目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品,这种情况的消费税是可以抵扣的,不计入成本中。收回加工材料实际成本 =392000+58000+10000=460000(元) |
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答案: ①借:委托加工物资392000 贷:原材料392000 ②借:委托加工物资58000 应交税费?应交增值税(进项税额)9860 应交税费?应交消费税50000 贷:银行存款117860 ③借:委托加工物资10000 贷:银行存款10000 ④借:原材料460000 贷:委托加工物资460000 |
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