会计综合题模拟试题及答案(40)
广大公司2013年度资产负债表于2014年4月20日对外报出,所得税汇算清缴于当日完成,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积,2014年3月10日进行审计时发现2013年度报表中存在如下问题:
(1)持有的交易性金融资产公允价值下降500万元,光大公司未进行任何处理。
(2)长期股权投资因减值因素消失而转回上年计提的50万元减值准备,同时转回原已确认的递延所得税。
(3)因可供出售金融资产公允价值上升200万元确认“公允价值变动损益”。
(4)根据日后期间的相关信息,光大公司在资产负债表日前因甲公司认为其存在侵权行为而被起诉,企业预计很可能将产生300万元赔偿金额,同时很可能将从第三方获得补偿金额500万元。但企业未对此进行账务处理。至资产负债表报出,该诉讼尚未最终判决。 假定不考虑其他因素,
1、针对上述业务中处理有误的做出相应的调整分录;
2 、根据上述业务,计算因编制调整分录对资产总额、负债总额,以及所有者权益中资本公积、未分配利润、盈余公积的影响。 |
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答案: 事项一: 借:以前年度损益调整?调整公允价值变动损益500 贷:交易性金融资产?公允价值变动500 借:递延所得税资产 (500×25%)125 贷:以前年度损益调整?调整所得税费用125 事项二: 借:以前年度损益调整?调整资产减值损失50 贷:长期股权投资减值准备50 借:递延所得税资产(50×25%)12.5 贷:以前年度损益调整?调整所得税费用12.5 事项三: 借:以前年度损益调整?调整公允价值变动损益200 贷:资本公积?其他资本公积200 借:资本公积?其他资本公积(200×25%)50 贷:以前年度损益调整?调整所得税费用50 事项四: 借:以前年度损益调整?调整营业外支出300 贷:预计负债 300 同时, 借:递延所得税资产(300×25%)75 贷:以前年度损益调整??调整所得税费用75 综上分录: 借:利润分配??未分配利润787.5 贷:以前年度损益调整787.5 借:盈余公积78.75 贷:利润分配??未分配利润78.75 |
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答案: 对资产总额的影响=(-500+125)(1)+(-50+12.5)(2)+75(4)=-337.5(万元) 对负债总额的影响=300(万元) 对资本公积的影响=200-50=150(万元) 对盈余公积的影响=[(-500+125)(1)+(-50+12.5)(2)+(-200+50)(3)+(-300+75)(4)]×10%=-78.75(万元) 对未分配利润的影响=[(-500+125)(1)+(-50+12.5)(2)+(-200+50)(3)+(-300+75)(4)]×(1-10%)=-708.75(万元) 经过上述调整处理后,减少资产总额337.5万元;增加负债300万元;增加资本公积150万元;减少盈余公积78.75万元;减少未分配利润708.75万元。 |
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