会计综合题模拟试题及答案（40）
广大公司2013年度资产负债表于2014年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于当日完成，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2014年3月10日进行审计时发现2013年度报表中存在如下问题：
（1）持有的交易性金融资产公允价值下降500万元，光大公司未进行任何处理。
（2）长期股权投资因减值因素消失而转回上年计提的50万元减值准备，同时转回原已确认的递延所得税。
（3）因可供出售金融资产公允价值上升200万元确认“公允价值变动损益”。
（4）根据日后期间的相关信息，光大公司在资产负债表日前因甲公司认为其存在侵权行为而被起诉，企业预计很可能将产生300万元赔偿金额，同时很可能将从第三方获得补偿金额500万元。但企业未对此进行账务处理。至资产负债表报出，该诉讼尚未最终判决。 假定不考虑其他因素，
1、针对上述业务中处理有误的做出相应的调整分录；
| 2 、根据上述业务，计算因编制调整分录对资产总额、负债总额，以及所有者权益中资本公积、未分配利润、盈余公积的影响。 |
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| 答案： 事项一： 借：以前年度损益调整?调整公允价值变动损益500 贷：交易性金融资产?公允价值变动500 借：递延所得税资产 （500×25%）125 贷：以前年度损益调整?调整所得税费用125 事项二： 借：以前年度损益调整?调整资产减值损失50 贷：长期股权投资减值准备50 借：递延所得税资产（50×25%）12.5 贷：以前年度损益调整?调整所得税费用12.5 事项三： 借：以前年度损益调整?调整公允价值变动损益200 贷：资本公积?其他资本公积200 借：资本公积?其他资本公积（200×25%）50 贷：以前年度损益调整?调整所得税费用50 事项四： 借：以前年度损益调整?调整营业外支出300 贷：预计负债 300 同时， 借：递延所得税资产（300×25%）75 贷：以前年度损益调整??调整所得税费用75 综上分录： 借：利润分配??未分配利润787.5 贷：以前年度损益调整787.5 借：盈余公积78.75 贷：利润分配??未分配利润78.75 |
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| 答案： 对资产总额的影响＝（－500＋125）（1）＋（－50＋12.5）（2）＋75（4）＝－337.5（万元） 对负债总额的影响＝300（万元） 对资本公积的影响＝200－50＝150（万元） 对盈余公积的影响＝[（－500＋125）（1）＋（－50＋12.5）（2）＋（－200＋50）（3）＋（－300＋75）（4）]×10%＝－78.75（万元） 对未分配利润的影响＝[（－500＋125）（1）＋（－50＋12.5）（2）＋（－200＋50）（3）＋（－300＋75）（4）]×（1－10%）＝－708.75（万元） 经过上述调整处理后，减少资产总额337.5万元；增加负债300万元；增加资本公积150万元；减少盈余公积78.75万元；减少未分配利润708.75万元。 |
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