下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中,正确的有( )。
[多选题] 下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中,正确的有( )。
A.该专利权的摊销金额应计入管理费用
B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核
D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量
【答案】BCD
【解析】专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本,选项A错误;无形资产的使用寿命和摊销方法都是至少应于每年年末进行复核,选项B和C正确;无形资产后续计量反映其账面价值,无形资产账面价值=原价一累计摊销一无形资产减值准备,选项D正确。
下列事项中,属于或有事项的有( )。
A.计提固定资产减值准备
B.对售出商品提供售后产品质量保证
C.待执行合同
D.为子公司的贷款提供担保
【答案】BD
【解析】选项A,计提减值准备不属于或有事项;选项C,待执行合同不是或有事项,只有待执行合同变成亏损合同才是或有事项。
[多选题] 甲公司适用的所得税税率为25%。2×15年度实现利润总额为20000万元,其中:(1)长期股权投资(拟长期持有)采用权益法核算确认的投资收益为1800万元;(2)国债利息收入500万元;(3)因违反经济合同支付违约金200万元;(4)计提坏账准备3000万元;(5)计提存货跌价准备2000万元;(6)2×14年年末取得管理用的固定资产在2×15年年末的账面价值为2000万元,计税基础为400万元。假定甲公司2×15年递延所得税资产和负债均无期初余额,且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2×15年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素,下列有关甲公司2×15年所得税的会计处理中,表述正确的有( )。
A.2×15年应交所得税5275万元
B.2×15年所得税费用4425万元
C.2×15年递延所得税费用850万元
D.2×15年度净利润15575万元
【答案】ABD
【解析】2×15年应交所得税=[20000-1800-500+3000+2000-(2000-400)] ×25%=5275(万元),选项A正确;2×15年递延所得税资产的发生额=(3000+2000)×25%=1250(万元),2×15年递延所得税负债的发生额=(2000-400)×25%=400(万元),2×15年递延所得税=-1250+400=-850(万元)(收益),选项C错误;2×15年所得税费用=5275-1250+400=4425(万元),选项B正确;2×15年度的净利润=20000-4425=15575(万元),选项D正确。
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