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第三节 征税范围
一、土地增值税的征税范围的判定
标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。
按照《中华人民共和国宪法》和《土地管理法》的规定，城市的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地除法律规定国家所有外，属于集体所有。国家为了公共利益，可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地属于国家所有。集体土地只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有，才能进行转让。
标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。
1.土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权出让所取得的收入。
2.土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。(出租)
标准之三：转让房地产是否取得收入。
土地增值税的征税范围不包括房地产的权属虽转让，但未取得收入的行为。
二、具体事项征税的规定
有关事项 | 是否属于征税范围 |
1.出售 | 征。包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。 |
2.继承、赠予 | 继承不征（无收入）。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人，不征；非公益性赠予，征。 |
3.出租 | 不征（无权属转移）。 |
4.房地产抵押 | 抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征。 |
5.房地产交换 | 单位之间换房，有收入的，征；个人之间互换自有住房，免征。 |
6.以房地产投资、联营 | 房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，暂免征；将投资联营房地产再转让，征。 |
7.合作建房 | 建成后自用，暂免征；建成后转让，征。 |
8.企业兼并转让房地产 | 暂免。 |
9.代建房 | 不征（无权属转移）。 |
10.房地产重新评估 | 不征（无收入）。 |
【例题?多选题】下列项目中，按税法规定可以免征或不征土地增值税的有( )。
A.国家机关转让自用的房产
B.税务机关拍卖欠税单位的房产
C.对国有企业进行评估增值的房产
D.因为国家建设需要而被政府征用的房产
[答疑编号346080102]
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