第六节　应纳税所得额的规定

　　一、费用扣除标准：

　　【例题?多选题】下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有(　)。

　　A.稿酬所得

　　B.偶然所得

　　C.股息所得

　　D.特许权使用费所得

　　[346130202]

　　『正确答案』BC

　　【例题?多选题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有(　)。

　　A.对企事业单位的承包、承租经营所得

　　B.财产转让所得

　　C.工资薪金所得

　　D.财产租赁所得

　　[346130203]

　　『正确答案』ACD

　　二、附加减除费用适用的范围和标准(只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。

　　1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：

　　(1)在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员;

　　(2)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;

　　(3)华侨、港澳台同胞。

　　2.附加减除费用标准：每月减除4800元

　　三、每次收入的确定：

　　有七个应税所得项目明确规定按次计算征税

　　(一)劳务报酬所得：

　　1.只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

　　2.属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

　　【例题?计算题】中国居民李某4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款，计算其应缴纳的个人所得税。

　　[346130204]

　　『正确答案』李某应缴纳的个人所得税=10000×(1-20%)×20%×3=4800(元)

　　(二)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

　　1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税;

　　2.同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次;

　　3.同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税;

　　4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次;

　　5.同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　　【例题?多选题】下列稿酬所得中，应合并为一次所得计征个人所得税的有(　)。

　　A.同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬?

　　B.同一作品再版取得的稿酬?

　　C.同一作品出版社分三次支付的稿酬?

　　D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

　　[346130205]

　　『正确答案』ACD

　　【例题?计算题】中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：

　　出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。计算该公民应交个人所得税。

　　[346130206]

　　『正确答案』出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：

　　① 出版小说、小说加印应纳个人所得税=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)

　　②小说连载应纳个人所得税=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)

　　(三)特许权使用费所得：以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

　　(四)财产租赁所得：以一个月内取得的收入为一次。

　　(五)利息、股息、红利所得：以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

　　(六)偶然所得：以每次收入为一次。

　　(七)其他所得：以每次收入为一次。

　　四、应纳税所得额的其他规定

　　(一)个人将其所得用于公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

　　个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

　　【例题?单选题】2009年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税(　)。

　　A.6160元

　　B.6272元

　　C.8400元

　　D.8960元

　　[346130207]

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，实际发生20000元，应扣除19200元。本题应纳个人所得税=〔80000×(1-20%)-19200〕×20%×(1-30%)=6272(元)

　　(二)个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　(三)个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

　　(四)个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　(五)个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

　　(六)个人转让离婚析产房屋的征税规定。