中级职称财务管理常见考点:应收账款管理
【考点四十七】应收账款管理
一、应收账款的成本
1.应收账款的机会成本
(1)应收账款平均余额=日销售额×平均收现期
(2)应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率
【提示】通常情况下,固定成本不会增加,应收账款占用资金仅与变动成本相关。
(3)应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)
=应收账款占用资金×资本成本
=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入
2.应收账款的管理成本
3.应收账款的坏账成本
应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率
二、应收账款管理
信用标准
品质 | 品质反映了个人或公司在过去的还款中所体现的还款意图和愿望。 |
能力 | 能力是指经营能力。 |
资本 | 可供使用的财务资源。 |
抵押 | 用作债务担保的资产或其他担保物。 |
条件 | 指影响申请者还款能力和还款意愿的经济环境。 |
增加的税前损益(不考虑所得税)>0,可行。
1.计算增加的收益
增加的收益=增加的销售收入-增加的变动成本
=增加的边际贡献总额
=增加的销售量×单位边际贡献
=增加的销售额×(1-变动成本率)
【注意】以上公式仅考虑变动成本的增加,如果销售量的增加需要增加固定成本,则计算收益的增加时还需要减去固定成本的增加额。
2.计算实施新信用政策后成本费用的增加:
第一:计算占用资金的应计利息增加
(1)应收账款占用资金的应计利息增加
①应收账款应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本
②应收账款占用资金的应计利息增加=新信用政策占有资金的应计利息-原信用政策占用资金的应计利息
(2)存货占用资金应计利息增加
存货占用资金应计利息增加=存货增加量×单位变动成本×资本成本
(3)应付账款增加导致的应计利息减少(抵减项目)
应付账款增加导致的应计利息减少=应付账款平均余额增加×资本成本
第二:计算收账费用和坏账损失的增加
坏账损失一般根据坏账损失率计算,然后计算增加额。
第三:计算现金折扣的增加
现金折扣成本=赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率
现金折扣成本增加=新的销售水平×享受现金折扣的顾客比例×新的现金折扣率-旧的
销售水平×享受现金折扣的顾客比例×旧的现金折扣率
3.计算改变信用政策增加的税前损益
增加的税前损益=增加的收益-增加的成本费用
【决策原则】
如果改变信用期增加的税前损益大于0,则可以改变。
【提示】
信用政策决策不考虑所得税。
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