湖北会计从业资格考试会计基础学习笔记(10-4)

　　五、试算平衡

　　试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益(或“资产=负债+所有者权益”)的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

　　(一)发生额试算平衡法――直接根据借贷记账法的记账规则来确定的

　　发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计之间的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为：

　　全部账户 本期借方 发生额 合计=全部账户 本期贷方 发生额 合计

　　由于借贷记账法对每项经济业务的记录都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行的，这样一个会计主体在一定时期内的全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计就一定相等。

　　(二)余额试算平衡法――以资产与权益的平衡关系为依据进行的试算平衡

　　余额试算平衡法是根据本期所有账户的借方余额合计等于贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间的不同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类，其公式为：

　　全部账户 的借方 期初余额 合计=全部账户 的贷方 期初余额 合计

　　全部账户 的借方 期末余额 合计=全部账户 的贷方 期末余额 合计

　　注意：

　　1. 全部账户

　　①全部账户包括没有余额或没有发生额的账户;

　　②全部账户不能仅仅是某一类账户，如资产类全部账户。

　　2.借方合计=贷方合计

　　因为试算平衡法是检查记账是否正确的，我们用的是借贷记账法，所以最后强调的是借方合计=贷方合计。

　　3、三个公式为期初余额、本期发生额和期末余额套入。

　　4、余额试算平衡是通过编制试算平衡表进行，在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

　　(1)如果试算平衡表借贷不相等，就说明账户记录或计算肯定有错误。

　　(2)如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明账户记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：

　　①一项经济业务在有关账户中全部漏记、全部重记或多记、少记且金额一致;

　　②某项经济业务记错账户，而方向无误;

　　③某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向;

　　④记录某账户的错误金额一多一少，恰好相互抵消。

　　注：试算平衡表只能检查部分数字性的错误，文字性的错误检查不出来。

　　【例题　单选题】下列错误中能通过试算平衡查找的有( )。

　　A.某项经济业务重复记账

　　B.某项经济业务未记账

　　C.应借应贷账户中借贷方向颠倒

　　D.应借应贷账户中借贷金额不相等

　　[答案]D

　　例4-7 某投资者投入货币50000元，存入银行。

　　这项经济业务引起资产中的“银行存款”项目和所有者权益中的“实收资本”项目同时增加50000元，银行存款的增加记入“银行存款”账户的借方，实收资本的增加记入“实收资本”账户的贷方。编制分录如下：

　　借：银行存款　　　　50000

　　贷：实收资本 　　　　50000

　　例2：以银行存款归还前欠某公司货款30000元。

　　这项经济业务引起资产中“银行存款”项目和负债中的“应付债款”项目同时减少30000元。应付账款减少记“应付债款”账户的借方，银行存款减少记“银行存款”账户的贷方。编制分录如下：

　　借：应付账款　　　30000

　　贷：银行存款　　　　30000

　　例3：从银行提取现金500元备用。

　　这项经济业务引起资产中“现金”项目增加500元，而资产中的“银行存款”项目减少500元，现金项目增加，记入“现金”账户借方，银行存款项目减少，记入“银行存款账户贷方。编制分录如下：

　　借：库存现金 500

　　贷：银行存款 　 500

　　例4：按规定将10000元盈余公积转增为实收资本。

　　这项经济业务引起所有者权益中“实收资本”项目增加10000元，而“盈余公积”项目减少10000元。盈余公积减少记“盈余公积”账户借方，实收资本增加记入“实收资本”账户贷方。编制分录如下：

　　借：盈余公积　　　　10000

　　贷：实收资本　　　　　10000

　　例5：向银行借入短期借款50000元存入银行。

　　这项业务引起资产中“银行存款”项目和负债中“短期借款”项目同时增加50000元。银行存款的增加记入“银行存款”账户借方，短期借款的增加记入“短期借款”账户的贷方。编制分录如下：

　　借：银行存款　　　　　50000

　　贷：短期借款　　　　　50000

　　例6：根据加工厂的要求，将本公司对该厂所欠货款50000元转作该厂对本企业的投资。这项业务引起负债中“银行账款”项目减少50000元，所有者权益中的“实收资本”项目增加50000元，应付账款减少记入“应付账款”账户的借方，实收资本增加应记入“实收资本”账户的贷方。编制分录如下：

　　借：应付账款　　　　50000

　　贷：实收资本　　　　50000