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会计综合题模拟试题及答案(12)

甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按季核算外币账户的汇兑损益。

(1)甲公司2011年第四季度发生以下交易或事项:

①10月6日,收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。甲公司与乙公司的投资合同于2011年8月26日签订,投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=6.21元人民币,签约当日市场汇率为1美元=6.18元人民币。

 ②11月8日,出口销售商品一批,售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到,当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。

 ③11月12日,偿还应付国外丙公司的货款80万美元,款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=6.23元人民币。

 ④11月28日,收到应收国外丁公司的货款60万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=6.26元人民币。

 ⑤12月2日,自国外进口原材料一批,材料价款100万美元,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。

(2)其他有关资料如下:

 ①2011年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示:

项目

美元金额
(万美元)

汇率
(美元:人民币)

折合人民币金额
(万人民币)

银行存款

400(借)

16.22

2 488(借)

应收账款

150(借)

16.22

933(借)

应付账款

110(贷)

16.22

684.2(贷)

②2011年12月31日,当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

1、(1)根据上述资料,填写下表所列账户2011年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额。

项目

第四季度发生额

调整后期末余额

借方金额

贷方金额

银行存款

   

   

   

应收账款

   

   

   

应付账款

     

     

     

项 目

第四季度发生额

调整后期末余额

借方金额

贷方金额

银行存款

$10606 635.4

$80) 498.4

8 625$1 380)(借方)

应收账款

$120755.1

$60) 375.6

1 312.5$210)(借方) 

应付账款

$80498.4

$100) 626.7

812.5$130) (贷方) 

 

2 、对甲公司2011年第四季度外币账户汇兑损益进行汇总的账务处理。

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