普通住宅楼：25000平方米的土地，普通住宅楼占地10000平方米，就是40％，其余的60％用来开发写字楼。

地价款=700×40％=280(万元)

开发成本=(500+400+200)×40％+240?680(万元)

开发费用=50+(280+680)×5％=98(万元)

转让税金=1500×5％×(1+7％+3％)=82．5(万元)

加计扣除=(280+680)×20％=192(万元)

扣除额=280+680+98+82．5+192=1332．5(万元)

增值额=1500-1332．5=167．5(万元)

增值率=167．5÷1332．5×100％一l2．57％

普通标准住宅增值率没超过20％，不缴纳土地增值税。

写字楼：

销售收入为5000万元

地价款=700×60％×50％=210(万元)

开发成本=[1200+(500+400+200)×60％]×50％=930(万元)

开发费用=(210+930)×10％=114(万元)

税金=5000×5％×(1+7％+3％)=275(万元)

加计扣除=(210+930)×20％=228(万元)

扣除额=210+930+114+275+228=1757(万元)

增值额=5000-1757=3243(万元)

增值率=3243÷1757×100％=184．58％

土地增值税=3243×50％-1757×15％=1357．95(万元)

销售收入=1500+5000=6500(万元)

销售成本=280+680+210+930=2100(万元)

营业税金及附加=82．5+275+1357．95=1715．45(万元)

期间费用=(400+3．55)+820+180=1403．55(万元)

营业外支出=150+20?170(万元)

会计利润总额=6500-2100-1715．45-1403．55-170=1111(万元)

纳税调整金额：

业务招待费扣除限额=6500×5‰=32．5(万元)<60×60％=36(万元)

所以招待费税前扣除32．5万元，纳税调增额=60-32．5=27．5(万元)

广告费、业务宣传费扣除限额=6500×15％=975万元，实际发生广告费和业务宣传费是650万元，可以据实扣除，不作纳税调整。

实际发生的合理的工资可以税前扣除，不作纳税调整。

职工福利费扣除限额=800×14％=112(万元)，实际发生的115万元，按照限额扣除；

纳税调增额=115-112=3(万元)

职工教育经费扣除限额=800×2．5％=20(万元)，实际发生15万元，准予据实扣除；不作纳税调整。

职工工会经费=800×2％=16(万元)，实际发生16万元，准予据实扣除，不作纳税调整；

捐赠支出扣除限额=1111×12％=133．32(万元)，实际发生额150万元，纳税调增额=150-133．32=16．68(万元)行政罚款支出税前不得扣除。纳税调增20万元。

应纳税所得额=1111+27．5+3+16．68+20=1178．18(万元)

应纳企业所得税额=1178．18×25％=294．55(万元)