税法综合题模拟试题及答案（51）
某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列经济业务。
(1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380000元。
(2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。
(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得增值税专用发票；其中15％因管理不善被盗。
(5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。
(6)销售自产A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格l2500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。 (7)销售自产8牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。
(8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
(9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。 (已知：进口烟丝关税税率10％；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56％，70元以下的，税率36％，烟丝税率30％，烟丝成本利润率为5％)
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算进口烟丝应缴纳的关税；
| (7)计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)； |
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| 答案： 进口烟丝的关税完税价格=3000000+120000+380000=3500000(元) 关税=3500000×10％=350000(元) |
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| 答案： 组成计税价格=(3500000+350000)÷(1-30％)=5500000(元) 进口烟丝缴纳的增值税=5500000×17％=935000(元) |
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| 答案：进口烟丝缴纳的消费税=5500000×30％=1650000(元) |
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| 答案：进口环节应纳税金合计=350000+935000+1650000=2935000(元) |
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| 答案：业务(2)中受托方代收代缴的消费税=(220000+82000)÷(1-30％)×30％=129428．57(元) |
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| 答案： 本期应纳增值税： 业务(2)进项税=82000×17％=13940(元) 业务(3)进项税=110000×17％=18700(元) 业务(4)可抵扣进项税=200000×17％×(1-15％)=28900(元) 业务(5)销项税=825000×17％=140250(元) 业务(6)销售A牌卷烟增值税销项税=200×12500×17％=425000(元) 业务(7)销售B牌卷烟增值税销项税=150×30000×17％=765000(元) 业务(8)押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。 销项税=7000÷(1+17％)×17％=1017．O9(元) 业务(9)销项税=5×15000÷(1+17％)×17％=10897．44(元) 综上，本期销项税合计=140250+425000+765000+1017．09+10897．44=1342164．53(元) 可抵扣进项税=935000+13940+18700+28900=996540(元) 应纳增值税=1342164．53-996540=345624．53(元) |
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| 答案： 国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)： 业务(6)单条售价=12500÷250=50(元)，小于70元，消费税适用税率为36％ 销售A牌卷烟消费税=200×12500×36％+200×150=930000(元) 业务(9)单条售价=15000÷1．17÷250=51．28(元)，小于70元，消费税适用税率为36％ 消费税=5×15000÷(1+17％)×36％+5×150=23826．92(元) 合计=930000+23826．92=953826．92(元) |
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| 答案： 国内销售B牌卷烟的消费税： 业务(7)单条售价=30000÷250=120(元)，大于70元，消费税适用税率为56％ 销售B牌卷烟消费税=150×30000×56％+150×150=2542500(元) |
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| 答案： 国内销售卷烟的消费税总额： 业务(8)消费税=7000÷(1+17％)×36％=2153．85(元)注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36％ 合计=2153．85+2542500+953826．92=3498480．77(元) |
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